股息税

股息税是向股东对其股息收入收取的税款。不同于其他针对劳力生产的税务，股息税为针对资本产生的收入开征的税项。

现行税制

香港

香港一直没有实施股息税。于2013年，左翼21提出的税制改革中，提出开征股息税。，及后于2016年立法会选举，多个泛民政党及候选人同样提出开征股息税的诉求，包括街工、工党等，唯政党间均没有进行具体方案研究，分析实施后对社会及公共财政的影响。

尽管海外投资者买卖港股并不需要向香港缴纳股息税，但部分上市公司可能会代扣其注册所在地的股息税。此外，香港投资者如购买海外股票，可能会被所在市场的国家收取股息税。例如和香港没有双边税务安排的美国股市，香港投资者需要缴纳30%股息税，而内地投资者买卖美股只需要缴纳10%股息税，因为内地和美国有相关税务优惠安排。

争议

因应对股息税的定义不同，除了股息以外，社会对利息收入、租金收入等“非劳动收入”是否应纳入股息税的征收范围有不同看法。

支持意见

有言论认为，企业一般会被视“法人”，在法律上享有与“自然人”一样的义务与责任。而其责任应与其股东分开对待，因此，向企业征收如利得税等税项，并不等于股东已就企业所得履行缴税责任。

由于掌管企业的富人主要收入来源为股息等“非劳动收入”，因此他们都不受如薪俸税等向“劳动收入”征税的税项影响，令他们所课的税项远较他们从社会所得的低。为了让社会资源及财富得以公平分配及运用，富人应就股息收入课税。

反对意见

开征股息税容易造成企业的收入被双重征税，特别是在实行利得税的地区；如要避免双重征税又要有效地防止避税，便须制订繁复的法例和税收抵免机制。同时，在实施地域来源原则征税的地区如香港，投资者可选择投资外地的公司，以逃避缴交股息税。

而且股息税收入容易受经济周期及企业的派息政策影响，继而破坏政府收入的稳定性。如当经济不景，企业盈利较低时，派息亦会较少。同时，企业即使录得盈利，可能选择不派发股息。

发展

工党建议

工党建议每年股息收入的首25万元免税，余额计入其利得税中的应评税利润，即以平均股息率2.5%计算，相当于拥有1,000万元股票资产的个人或公司才须缴交股息税。股息税率按薪俸税、个人入息课税或利得税税率计算。工党同时建议豁免强积金及认可退休保障计划缴付股息税，以保障市民的退休收入。工党以现时主板市值20万亿元，平均股息2.5%估算，假设派发股息的一成需要征税，税收相当于100亿元。以2015年至2016年度香港政府财政预算案计算，每年增加100亿元相当于增加每年收入的25%。

例子：

	退休夫妇	医生	某富豪	某法团
年薪或利润	0元	600,000元	55,000元	100,000,000元
股息收入	500,000元	10,000元	2,000,000,000元	10,000,000元
总入息或利润	500,000元	610,000元	2,000,055,000元	110,000,000元
现行免税额	240,000元	410,000元	120,000元	0元
股息免税额	250,000元	10,000元	250,000元	250,000元
应评税收入或利润	10,000元	190,000元	1,999,685,000元	109,750,000元
应缴税款	200元	20,300元	299,952,750元	18,108,750元
现行税款	0元	20,300元	0元	16,500,000元

反对意见

影响退休人士生活：由于设有250,000元免税额，再加上现行薪俸税的免税额，一对退休夫妇股息收入超过490,000元才须缴税；而且是采用累进税制，股息收入600,000元，应缴税款只是7,200元。

自行申报股息收入，评税工作困难：由于设有250,000元免税额，估计需要缴交股息税的个案不多，税务局毋须增加大量人手，亦可处理额外的评税工作，相对以百亿元计的税收，相关的评税成本绝对物超所值。

双重征税：公司法团和股东是两个不同的纳税人：倘若公司法团欠交税款，股东是不用“上身”；而同样道理，公司法团缴付利得税，亦不能当作股东已缴交税款。

其他地区

大部分发达经济体都有征收股息税，新加坡与香港是少数例外。一般征收方法分为总入息评税，以及双轨入息评税。

英国、美国、澳洲、台湾等地，将股息计入应评税入息，以累进税率征收，即总入息评税制(comprehensive income tax regime)，以英国为例，32,010镑以下税率10%，150,000镑以下32.5%，150,000镑以上37.5%。

北欧、德国、荷兰等其他国家，则以单一税率征收股息税，将股息及其他资本收入，跟薪酬分开处理，即双轨入息评税制(dual income tax regime)；